隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越來越快，大部分會(huì)計(jì)新手不知道怎么處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。接下來小編和大家一起來看看會(huì)計(jì)中的增值稅吧！
（1）自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。
（2）自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
（3）自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)、發(fā)生的部分金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，提供貸款服務(wù)的，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；轉(zhuǎn)讓2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實(shí)際買入價(jià)計(jì)算銷售額，或者以2017年最后一個(gè)交易日的股票收盤價(jià)、債券估值、基金份額凈值、非貨物期貨結(jié)算價(jià)格作為買入價(jià)計(jì)算銷售額。
北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理徐賀：掌握財(cái)稅〔2017〕90號文件，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注3個(gè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的關(guān)鍵點(diǎn)。（1）可以全額抵扣的固定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，是指共用的資產(chǎn)，若是以后用途發(fā)生了改變，比如改為專門用于簡易計(jì)稅的項(xiàng)目，則應(yīng)該及時(shí)將進(jìn)項(xiàng)稅金作轉(zhuǎn)出處理。（2）辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入征收增值稅，則支付退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)的企業(yè)應(yīng)該向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀惏l(fā)票，以增值稅發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，不能再以運(yùn)輸企業(yè)自制的憑據(jù)作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。（3）資管產(chǎn)品發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為開始繳納增值稅的時(shí)點(diǎn)，是按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來界定的，而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間又與合同等密切相關(guān)，建議管理人仔細(xì)梳理相關(guān)的合同，確保資管產(chǎn)品的增值稅及時(shí)合規(guī)的來繳納。
（1）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（2）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)），第四十五條第（二）項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
（3）納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其中，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
（4）納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
長沙市地稅局稽查局審理科科長段文濤：財(cái)稅〔2017〕58號文件因涉及建筑法以及其他相關(guān)稅收政策，較難理解。在具體的稅務(wù)處理中，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注以下關(guān)鍵點(diǎn)：一是財(cái)稅〔2017〕58號文件只限于建筑工程的總承包單位適用，而不適用于分包單位；僅限為建造房屋的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供建筑工程服務(wù)時(shí)才適用，不能拓展至橋梁、道路等其他建筑工程和其他建筑服務(wù)；只有在甲方對正列舉的四類建筑主材實(shí)行“甲供材”時(shí)方適用；符合全部條件的，則應(yīng)當(dāng)而非可以選擇適用簡易計(jì)稅方式計(jì)繳增值稅，并實(shí)行一次性備案制。二是收到預(yù)收款即發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅應(yīng)稅行為，僅限租賃服務(wù)。三是納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款時(shí)，按規(guī)定的預(yù)征率或征收率分別向國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)的在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳；跨地級行政區(qū)范圍的在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳；同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)，由直轄市、計(jì)劃單列市國稅機(jī)關(guān)決定。四是要注意《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）補(bǔ)充規(guī)定，即納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅追溯至自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的增值稅按規(guī)定抵退。
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